Hakedişte Damga Vergisi: Oran, Matrah ve Hesaplama [2026]
Hakediş damga vergisi 2026: binde 9,48 oran, KDV hariç matrah, fiyat farkı dahil, kim öder ve adım adım hesaplama örnekleri. İhale kararı ve sözleşme damgası dahil.
Damga vergisi, hakediş ödemelerinden kesilen ve çoğu yüklenicinin tutarını yanlış hesapladığı bir mali yükümlülüktür. Yapım işlerinde damga vergisi tek bir aşamada değil; ihale kararı, sözleşme ve her hakediş ödemesi olmak üzere üç ayrı noktada doğar. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu kapsamında düzenlenen bu vergi, doğrudan hakediş kesintilerini ve dolayısıyla yüklenicinin eline geçen net tutarı etkiler.
Bu rehberde hakediş damga vergisinin 2026 oranını, matrahın neyin üzerinden hesaplandığını, vergiyi kimin ödediğini ve adım adım hesaplama örneklerini ele alıyoruz.
Hakedişte Damga Vergisi Nedir?
Damga vergisi, hukuki ve mali işlemlere dayanak oluşturan kağıtlardan (sözleşme, karar, makbuz) alınan bir işlem vergisidir. Yapım işlerinde hakediş ödemesi yapılırken düzenlenen ödeme belgesi (istihkak/makbuz) de damga vergisine tabidir.
Verginin yasal dayanağı, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablodur. Hakediş ödemeleri bu tablonun IV/1-a bendinde ("resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler") düzenlenir ve binde 9,48 oranında vergiye tabidir.
Yapım İşinde Damga Vergisi Kaç Kez Alınır?
Yüklenicilerin en sık karıştırdığı nokta budur: bir yapım işinde damga vergisi tek seferlik değildir. Üç farklı aşamada, üç ayrı kağıt üzerinden alınır:
| Aşama | Matrah | 2026 Oranı | Tekrar |
|---|---|---|---|
| İhale kararı | İhale bedeli (KDV hariç) | binde 5,69 | Tek sefer |
| Sözleşme | Sözleşme bedeli (KDV hariç) | binde 9,48 | Tek sefer |
| Hakediş ödemesi | Hakediş tutarı (KDV hariç) | binde 9,48 | Her hakedişte |
Bu üç kalemin toplamı, bir yapım işi yüklenicisinin iş boyunca ödediği toplam damga vergisini yaklaşık binde 24,65 seviyesine taşır. İhale kararı ve sözleşme damgası işin başında bir kez ödenirken, hakediş damgası her ara ödemede yeniden hesaplanır.
Damga vergisini hakedişten otomatik hesapla
Binde 9,48 damga vergisini KDV hariç matrah üzerinden otomatik kesmek ve net ödenecek tutarı görmek için ücretsiz hakediş aracını kullanabilirsiniz. Kayıt gerekmez.
Hakediş Damga Vergisi Oranı 2026
2026 yılında hakediş ödemelerine uygulanan damga vergisi oranı binde 9,48'dir. Bu oran nispi (oransal) bir vergidir; yani sabit bir tutar değil, ödeme tutarıyla orantılı olarak artar.
Damga vergisi oranları her yıl Damga Vergisi Genel Tebliği ile güncellenir. 2026 için yayımlanan tebliğde nispi oran binde 9,48 olarak korunmuş, yalnızca maktu (sabit tutarlı) damga vergileri yeniden değerleme oranında artırılmıştır.
Nispi damga vergisinde bir üst sınır bulunur: 2026 yılında tek bir kağıttan alınacak azami damga vergisi 29.115.961,10 TL'dir. Hesaplanan vergi bu tutarı aşarsa, tavan tutar uygulanır.
Damga Vergisi Matrahı: Neyin Üzerinden Hesaplanır?
Doğru matrahı belirlemek, damga vergisi hesabının en kritik adımıdır. İki kural mutlaka bilinmelidir:
- KDV matraha dahil edilmez. Damga vergisi her zaman KDV hariç tutar üzerinden hesaplanır. Hakediş brüt tutarına KDV eklemeden, imalat bedeli üzerinden gidilir.
- Fiyat farkı matraha dahildir. Sözleşmede öngörülen fiyat farkı ödenmişse, bu tutar da hakediş matrahına eklenir ve birlikte vergilendirilir.
- Avans ödemeleri de tabidir. Yükleniciye yapılan avans ödemeleri de IV/1-a kapsamında binde 9,48 damga vergisine tabidir.
Özetle hakediş damga vergisi matrahı = imalat tutarı + fiyat farkı (KDV hariç) şeklindedir. KDV tevkifatından farklı olarak burada matrah KDV'nin kendisi değil, KDV'siz iş bedelidir.
Damga Vergisini Kim Öder?
Genel kural, sözleşmenin tarafların ikisini de damga vergisinden sorumlu tutmasıdır. Ancak resmi daireler (idare) ile kişiler arasındaki işlemlerde durum farklıdır: bu kağıtlara ait damga vergisini yalnızca kişi, yani yüklenici öder. İdare damga vergisinden muaftır.
Uygulamada damga vergisi yükleniciden ayrıca tahsil edilmez; kesinti yoluyla alınır. İdare, hakediş ödemesini yaparken damga vergisini brüt tutardan keser ve yüklenici adına vergi dairesine yatırır. Bu nedenle damga vergisi, hakediş raporunda diğer kesintilerle birlikte görünür.
Hakediş Damga Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Temel formül oldukça basittir:
Damga Vergisi = Matrah (KDV hariç) × 0,00948
Örnek 1: Basit Hakediş
Veriler:
Hakediş imalat tutarı (KDV hariç): ₺1.000.000
Fiyat farkı: yok
Hesaplama:
Matrah: ₺1.000.000
Damga vergisi: ₺1.000.000 × 0,00948 = ₺9.480
Örnek 2: Fiyat Farklı Hakediş
Fiyat farkının matraha eklendiği, KDV'nin ise hariç tutulduğu duruma dikkat edin:
Veriler:
İmalat tutarı (KDV hariç): ₺2.500.000
Fiyat farkı: ₺200.000
Hesaplanan KDV (%20): ₺540.000 (matraha girmez)
Hesaplama:
Matrah: ₺2.500.000 + ₺200.000 = ₺2.700.000
Damga vergisi: ₺2.700.000 × 0,00948 = ₺25.596
Örnek 3: İhale Kararı ve Sözleşme Damgası
İşin başında, hakedişlerden bağımsız olarak ödenen tek seferlik damga vergileri:
Veriler:
Sözleşme bedeli (KDV hariç): ₺50.000.000
Hesaplama:
İhale kararı damgası: ₺50.000.000 × 0,00569 = ₺284.500
Sözleşme damgası: ₺50.000.000 × 0,00948 = ₺474.000
İş başı toplam damga yükü: ₺758.500
Örnek 4: Tavan (Üst Sınır) Kontrolü
Büyük ölçekli sözleşmelerde hesaplanan vergi tavanı aşabilir:
Veriler:
Sözleşme bedeli (KDV hariç): ₺4.000.000.000
Hesaplama:
Hesaplanan damga: ₺4.000.000.000 × 0,00948 = ₺37.920.000
2026 azami tutar: ₺29.115.961,10
Ödenecek damga (tavandan): ₺29.115.961,10
Damga Vergisi Diğer Hakediş Kesintilerinden Nasıl Ayrılır?
Bir hakedişten birden fazla kalem kesilir ve her birinin matrahı farklıdır. Damga vergisini diğerleriyle karıştırmamak için kesintilerin matrah mantığını bilmek gerekir:
| Kesinti | Matrah | Oran / Tutar | Kapsam |
|---|---|---|---|
| Damga vergisi | İmalat + fiyat farkı (KDV hariç) | binde 9,48 | Tüm hakedişler |
| Gelir/kurumlar vergisi stopajı | İstihkak (KDV hariç) | %5 | Yalnız yıllara sari işler |
| KDV tevkifatı | Hesaplanan KDV | 4/10 | Belirlenmiş alıcılar |
| SGK kesintisi | Sözleşmeye göre değişir | Tutar bazlı | Prim borcu olan işler |
Görüldüğü gibi damga vergisi ile stopajın matrahı aynı (KDV hariç istihkak) iken, KDV tevkifatının matrahı bambaşkadır — orada vergilendirilen, iş bedeli değil hesaplanan KDV'nin kendisidir. Bu ayrım yapılmazsa kesinti tutarları kolayca hatalı çıkar.
Damga Vergisi Beyanı ve Ödemesi
Kesinti yoluyla alınan damga vergisinde beyan ve ödeme yükümlülüğü, kesintiyi yapan idareye aittir. Ödemenin yapıldığı ayı izleyen ayın 26'sı akşamına kadar damga vergisi beyannamesi verilir ve vergi ödenir.
Yüklenici açısından önemli olan nokta, bu kesintinin hakediş raporunda doğru gösterilmesi ve net ödenecek tutarın buna göre teyit edilmesidir. Damga vergisi gider olarak kayıtlara alınabilir.
İş Eksilişi veya Feshte Damga Vergisi İadesi
Sözleşme ve ihale kararı damgası, işin başında sözleşme bedelinin tamamı üzerinden ödenir. İşin kapsamı sonradan daralırsa, fazla ödenen damga vergisi gündeme gelir.
Sözleşme imzalandıktan sonra 4735 sayılı kanun kapsamında iş eksilişi yapılır veya sözleşme kısmen ya da tamamen feshedilirse, gerçekleşmeyen iş kısmına isabet eden sözleşme ve ihale kararı damga vergisi iade veya mahsup konusu olabilir. İade talebi, vergi dairesine başvuruyla ve gerçekleşmeyen tutarın belgelenmesiyle yürütülür.
Bu nedenle iş eksilişi veya fesih durumlarında, başta ödenen damga vergisinin tamamını kaybedilmiş saymamak gerekir; gerçekleşmeyen kısma düşen vergi geri alınabilir.
Sık Yapılan Hatalar
- KDV'li tutar üzerinden hesaplamak: En yaygın hata. Matrah daima KDV hariçtir; KDV dahil tutardan gidilirse vergi fazla hesaplanır.
- Fiyat farkını unutmak: Ödenen fiyat farkı matraha dahildir; atlanırsa eksik beyan doğar.
- İhale kararı damgasını sözleşme damgasıyla karıştırmak: İkisi ayrı kağıt, ayrı orandır (5,69 ve 9,48).
- Tavanı dikkate almamak: Büyük sözleşmelerde azami tutar aşıldığında fazla ödeme yapılabilir.
- Damgayı tek seferlik sanmak: Her hakedişte yeniden hesaplanır.
Sıkça Sorulan Sorular
Hakediş damga vergisi oranı 2026'da kaçtır?
Hakediş ödemelerine uygulanan damga vergisi oranı 2026 yılında binde 9,48'dir. Bu oran 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bendinde belirlenmiştir.
Hakediş damga vergisini kim öder?
Yüklenici öder. Resmi daireler (idare) damga vergisinden muaf olduğu için, idare ile yüklenici arasındaki ödeme kağıtlarına ait damga vergisinin tamamı yükleniciye aittir ve hakedişten kesinti yoluyla tahsil edilir.
Damga vergisi KDV dahil mi hesaplanır?
Hayır. Damga vergisi her zaman KDV hariç tutar üzerinden hesaplanır. Hakediş matrahına hesaplanan KDV eklenmez.
Fiyat farkı damga vergisi matrahına dahil midir?
Evet. Sözleşme gereği ödenen fiyat farkı, hakediş matrahına eklenir ve imalat bedeliyle birlikte binde 9,48 oranında vergilendirilir.
Damga vergisinin bir üst sınırı var mı?
Evet. 2026 yılında tek bir kağıttan alınacak azami damga vergisi 29.115.961,10 TL'dir. Hesaplanan vergi bu tutarı aşarsa tavan tutar uygulanır.
İhale kararı ve sözleşme damga vergisi ayrı ayrı mı ödenir?
Evet. İhale kararı binde 5,69, sözleşme binde 9,48 oranında ayrı kağıtlar olarak vergilendirilir. Bunlar işin başında bir kez ödenir; hakediş damgası ise her ara ödemede yeniden alınır.
Sonraki Adım
Damga vergisi, hakediş hesabının küçük ama gözden kaçırılmaması gereken bir kalemidir. Binde 9,48 ilk bakışta düşük görünse de, milyonlarca liralık sözleşmelerde önemli tutarlara ulaşır. Doğru matrah (KDV hariç + fiyat farkı) ile hesaplandığında net ödenecek tutar şaşırtmaz.
Hakedişinizdeki damga vergisini, KDV tevkifatını ve diğer tüm kesintileri tek ekranda otomatik hesaplamak için ücretsiz hakediş aracımızı kullanın — verileriniz tarayıcınızda kalır, hiçbir yere gönderilmez.