Hakediş Faturası Nasıl Kesilir? Tarih, Tutar ve Tevkifat [2026]

Hakediş faturasında yüklenicileri en çok zorlayan üç soru vardır: fatura hangi tarihte kesilecek, üzerine hangi tutar yazılacak ve kesintiler faturaya işlenecek mi. Üçünün cevabı da farklı mevzuatta durur — fatura tarihi Vergi Usul Kanunu'nda, tevkifat KDV tebliğinde, kesintiler ise sözleşme ve vergi kanunlarında. Bu rehber üçünü tek zincirde birleştirip 100.000 TL'lik somut bir hakediş üzerinden fatura satırlarını tek tek çıkarıyor.

Hakediş Faturası Nedir?

Hakediş faturası, yüklenicinin belirli bir dönemde gerçekleştirdiği ve idarece onaylanan imalat karşılığında düzenlediği satış belgesidir. Hakediş raporu işin ölçüsünü gösterir; fatura ise bu ölçünün vergi mevzuatı karşısındaki belgesidir.

İki belge birbirinin yerine geçmez. Hakediş raporu olmadan fatura düzenlenemez, fatura olmadan da idare ödeme yapamaz. İdare tarafında ödeme emri belgesinin ekinde hem onaylı hakediş raporu hem de fatura aranır.

Faturayı düzenleyen taraf her zaman yüklenicidir. Alt yüklenici çalıştırılıyorsa zincir ikiye ayrılır: alt yüklenici ana yükleniciye, ana yüklenici idareye fatura keser. Her iki faturanın da kendi tevkifat değerlendirmesi ayrı yapılır.

Hakediş Faturası Ne Zaman Kesilir?

Kritik tarih, hakediş raporunun idarece onaylandığı tarihtir. Yüklenicinin raporu hazırlaması, kontrol teşkilatına sunması veya imzalaması fatura süresini başlatmaz.

Dayanak iki kanunda birleşir:

• KDV Kanunu madde 10: Taahhüde dayanan işlerde vergiyi doğuran olay, hakediş raporunun ihale makamınca onaylandığı anda meydana gelir.
• Vergi Usul Kanunu madde 231/5: Fatura, hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir.

Gelir İdaresi Başkanlığı'nın hakedişe tabi işlerle ilgili özelgesi bu iki hükmü birleştirir: fatura, hakediş raporunun onaylandığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmelidir. Yedi gün azami süredir; erken düzenlemek serbest, geç kalmak cezalıdır.

Yedi günlük süre nasıl sayılır?

Süre gün olarak belirlendiği için onay tarihi sayıma dahil edilmez, sayım ertesi günden başlar. Hafta sonu ve resmî tatiller süreye dahildir; süre bu günlerde durmaz.

Örnek: hakediş raporu 10 Temmuz'da onaylandıysa fatura en geç 17 Temmuz tarihli olmalıdır.

Ay sonu tuzağı

Yedi günlük süre takvim ayını aşabilir, ancak fatura tarihi vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği dönemi aşamaz. Hakediş 28 Temmuz'da onaylanmışsa fatura 4 Ağustos'a kadar düzenlenebilir; fakat KDV, işlemin gerçekleştiği Temmuz dönemine ait beyanname ile beyan edilir. Fatura tarihini Ağustos'a atıp KDV'yi Ağustos beyannamesine taşımak, dönem kayması nedeniyle vergi ziyaı riski doğurur.

Onaysız hakedişe fatura kesilir mi?

Kesilmemesi gerekir. Ancak fatura fiilen düzenlenirse KDV bakımından vergiyi doğuran olay faturanın düzenlendiği tarihte gerçekleşir ve KDV o dönemde beyan edilir. Bu durumda idare henüz ödeme yapmayacağı için yüklenici, tahsil edemediği bir işlemin KDV'sini finanse etmek zorunda kalır. Ara hakedişte imalat miktarı onay sırasında düşürülürse fatura da düzeltilmek zorunda kalır.

Faturaya Hangi Tutar Yazılır?

Fatura matrahı, hakediş raporundaki istihkak tutarıdır: dönem imalatı artı varsa fiyat farkı, KDV hariç. Kesintiler matrahı değiştirmez.

Yüklenicilerin en sık yaptığı hata, hakediş raporunda gördükleri "net ödenecek tutarı" faturaya yazmaktır. Net tutar, kesintiler düşüldükten sonra kalan ödeme tutarıdır; faturanın matrahı değildir.

Kalem	Faturada yer alır mı?	Nerede işlem görür?
Dönem imalat tutarı	Evet — matrah	Fatura satırı
Fiyat farkı	Evet — matraha dahil	Ayrı satır veya ayrı fatura
Hesaplanan KDV (%20)	Evet	KDV satırı
KDV tevkifatı (4/10)	Evet — ayrı gösterilir	Tevkifat satırı
Damga vergisi (binde 9,48)	Hayır	Ödeme sırasında idare keser
Stopaj (%5, yıllara sari)	Zorunlu değil	Ödeme sırasında idare keser
Avans mahsubu	Hayır	Hakediş raporunda mahsup edilir
Teminat / kesin kabul kesintisi	Hayır	Hakediş raporunda kesilir

Damga vergisi ve stopaj faturanın dışında kalır çünkü bunlar satış işleminin değil, ödemenin vergisidir. Faturayı düzenleyen taraf yüklenici, kesintiyi yapan taraf idaredir.

Stopaj faturada gösterilebilir mi?

Yıllara sari inşaat ve onarım işlerinde hakediş ödemeleri üzerinden %5 stopaj kesilir. Vergi Usul Kanunu'nun faturanın zorunlu unsurlarını sayan 230. maddesi stopajın faturada gösterilmesini zorunlu kılmaz; Gelir İdaresi bu yönde özelge de vermiştir. Uygulamada birçok yüklenici bilgi amacıyla stopajı fatura dipnotunda gösterir. Gösterilse de gösterilmese de kesintiyi ödemeyi yapan taraf yapar ve muhtasar beyanname ile beyan eder.

Hakediş Faturasında KDV Tevkifatı

Yapım işlerinde KDV'nin bir kısmını satıcı değil, alıcı doğrudan vergi dairesine yatırır. Bu uygulamaya kısmi KDV tevkifatı denir ve yapım işlerinde oran 4/10'dur.

Tevkifatın uygulanıp uygulanmayacağı alıcının kim olduğuna bağlıdır:

Alıcı	Tevkifat şartı	Oran
Belirlenmiş alıcılar (kamu idareleri, belediyeler, üniversiteler, KİT'ler, bankalar vb.)	Tutar şartı yok — fatura düzenleme sınırını aşan her işlem	4/10
KDV mükellefi özel sektör firmaları	İşin KDV dahil bedeli 5.000.000 TL ve üzerindeyse	4/10
KDV mükellefi olmayan alıcılar	Tevkifat yok	—

Kamu ihalesi kapsamındaki hakedişlerde idare "belirlenmiş alıcı" olduğu için tevkifat neredeyse her zaman uygulanır. Özel sektörde ise 5 milyon TL eşiği belirleyicidir: sözleşme bedeli bu tutarın altındaysa tevkifat yapılmaz. Proje büyütülür veya sözleşme bedeli güncellenerek eşik sonradan aşılırsa, tevkifat bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren uygulanır.

2026 tevkifat alt sınırı: 12.000 TL

Kısmi tevkifat, işlemin KDV dahil bedeli o yıl için geçerli fatura düzenleme sınırını aşmadığında uygulanmaz. 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bu sınır 2026 yılı için 12.000 TL olarak belirlenmiştir (2025: 9.900 TL). Sınır aşıldığında tevkifat, tutarın tamamı üzerinden hesaplanır — yalnızca aşan kısma değil.

Hakediş tutarları pratikte bu sınırın çok üzerinde kaldığı için tevkifat gündeme gelir. Sınır asıl olarak küçük tutarlı tamamlayıcı işlerde önem taşır.

Tevkifat kodu ve fatura senaryosu

e-Fatura düzenlerken yapım işleri için kullanılan tevkifat kodu 601 — Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri'dir. Tevkifat seçildiğinde fatura senaryosu otomatik olarak "TEVKİFAT" tipine döner.

Tevkifat kodu listeleri internette sıkça eski oranlarla dolaşır; 601 kodu için 2/10 yazan kaynaklara güvenmeyin. Yapım işlerinde geçerli oran 2021'den bu yana 4/10'dur.

100.000 TL'lik Hakediş İçin Örnek Fatura

Kamu idaresine yapılan, yıllara sari nitelikteki bir yapım işinde dönem imalatının 100.000 TL (KDV hariç) olduğunu, fiyat farkı hesaplanmadığını varsayalım.

Fatura üzerindeki satırlar

Satır	Hesap	Tutar
Mal / hizmet bedeli (istihkak)	Dönem imalatı	100.000,00 TL
Hesaplanan KDV (%20)	100.000 × 0,20	20.000,00 TL
Tevkifata tabi KDV (4/10)	20.000 × 4/10	−8.000,00 TL
Tahsil edilecek KDV (6/10)	20.000 × 6/10	12.000,00 TL
Fatura genel toplamı	100.000 + 12.000	112.000,00 TL

Tevkif edilen 8.000 TL'yi yüklenici tahsil etmez. Bu tutarı idare, 2 No.lu KDV beyannamesiyle doğrudan vergi dairesine yatırır. Yüklenici ise 1 No.lu beyannamesinde işlemi tevkifatlı olarak beyan eder ve tevkif edilen kısım için şartları sağlıyorsa iade talep edebilir.

Faturadan banka hesabına: aradaki fark

Fatura 112.000 TL olmasına rağmen hesaba geçen tutar bundan düşüktür, çünkü damga vergisi ve stopaj ödeme aşamasında kesilir:

Kalem	Matrah	Oran	Tutar
İstihkak + KDV (brüt)	—	—	120.000,00 TL
KDV tevkifatı	Hesaplanan KDV	4/10	−8.000,00 TL
Stopaj (yıllara sari)	İstihkak (KDV hariç)	%5	−5.000,00 TL
Damga vergisi	İstihkak (KDV hariç)	binde 9,48	−948,00 TL
Net ödenecek tutar	—	—	106.052,00 TL

Fatura genel toplamı ile banka hesabına geçen tutar arasındaki 5.948 TL'lik fark, stopaj ve damga vergisinden oluşur. Bu iki kalem kayıp değildir: stopaj yıl sonunda kurumlar vergisinden mahsup edilir, damga vergisi ise gider yazılır. Hesabın tamamı ve her kesintinin matrahı için hakediş nasıl hesaplanır rehberine bakabilirsiniz.

e-Fatura mı, e-Arşiv Fatura mı?

Kâğıt fatura dönemi 2026 itibarıyla pratikte kapandı. 1 Ocak 2026'dan itibaren e-Fatura ve e-Arşiv uygulamasına dahil olmayan mükelleflerin düzenleyeceği faturaların da tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunlu hale geldi. Basit usulde ve işletme hesabı esasına göre defter tutanlar için 3.000 TL'ye kadar sınırlı bir kâğıt istisnası 31 Aralık 2026'ya kadar devam ediyor.

Hangisini düzenleyeceğinizi alıcının durumu belirler:

• Alıcı e-Fatura kayıtlı kullanıcısıysa (kamu idareleri ve büyük kurumların çoğu bu kapsamdadır) → e-Fatura
• Alıcı e-Fatura sisteminde kayıtlı değilse → e-Arşiv Fatura

Alıcının kayıtlı olup olmadığı GİB mükellef listesinden vergi kimlik numarasıyla sorgulanır. Kayıtlı bir alıcıya e-Arşiv fatura düzenlemek belgeyi geçersiz kılmaz ancak muhasebe ve mutabakat sorunları doğurur; kamu idarelerinde ödeme sürecinin durmasına yol açabilir.

Fiyat Farkı Faturası

Fiyat farkı hakedişle birlikte hesaplandığında istihkak tutarına dahil edilir ve aynı faturada ayrı satır olarak gösterilebilir. Bu durumda ek bir belge gerekmez.

Fiyat farkı sonradan hesaplanır veya endeks gecikmeli açıklanırsa ayrı bir fiyat farkı faturası düzenlenir. Bu faturada da işin niteliği değişmediği için aynı KDV oranı ve aynı tevkifat rejimi uygulanır. Fatura tarihi, fiyat farkı hakedişinin onaylandığı tarihe bağlanır. Formül ve endeks ayrıntıları için fiyat farkı hesaplama rehberine göz atın.

Hakediş Faturasında Sık Yapılan Hatalar

1. Yedi günlük süreyi kaçırmak. Onay tarihinden itibaren sayılan sürenin aşılması özel usulsüzlük cezası doğurur.
2. Net ödenecek tutarı matrah yazmak. Matrah brüt istihkaktır; kesintiler faturayı küçültmez.
3. Tevkifatı atlamak. Belirlenmiş alıcıya kesilen tevkifatsız fatura, idare tarafından iade edilir ve ödeme gecikir.
4. Yanlış tevkifat oranı. Yapım işlerinde 4/10 uygulanır; 2/10 veya 3/10 içeren eski tablolar hâlâ dolaşımdadır.
5. Onaysız hakedişe fatura kesmek. KDV'yi tahsilattan önce doğurur, imalat düşerse düzeltme gerekir.
6. Dönem kaydırmak. Fatura tarihi yedi gün içinde ileri alınabilir, ancak KDV işlemin gerçekleştiği döneme aittir.
7. Teminat kesintisini matrahtan düşmek. Sözleşme gereği tutulan teminat, ödemeden kesilir; fatura matrahını etkilemez.
8. Avans mahsubunu faturaya işlemek. Mahsup hakediş raporunda yapılır. Ayrıntı için avans ve hakediş ilişkisi rehberine bakın.

Süresinde düzenlenmeyen faturanın yaptırımı

Faturanın hiç düzenlenmemesi veya süresinde düzenlenmemesi Vergi Usul Kanunu'nun 353. maddesi kapsamında özel usulsüzlük cezası doğurur. Ceza, belgede yazılması gereken tutarın %10'u olarak hesaplanır ve 2026 yılı için ilk tespitte 17.000 TL'den az olamaz. Tespit sayısı arttıkça asgari tutarlar kademeli olarak yükselir.

Sık Sorulan Sorular

Hakediş faturası kaç günde kesilmelidir?

Hakediş raporunun idarece onaylandığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde. Onay günü sayıma dahil edilmez, sayım ertesi gün başlar ve hafta sonları süreye dahildir.

Hakediş faturası onaydan önce kesilebilir mi?

Kesilmemesi gerekir. Fatura düzenlenirse KDV bakımından vergiyi doğuran olay o tarihte gerçekleşir ve KDV tahsilattan önce beyan edilmek zorunda kalınır. Onay sırasında imalat miktarı değişirse fatura düzeltmesi gerekir.

Hakediş faturasına damga vergisi yazılır mı?

Hayır. Damga vergisi ödemenin vergisidir; istihkak tutarı üzerinden binde 9,48 oranında hesaplanır ve idare tarafından ödeme aşamasında kesilir. Faturada satır olarak yer almaz.

Hakediş faturasında tevkifat oranı nedir?

Yapım işlerinde 4/10. Hesaplanan KDV'nin 4/10'u alıcı tarafından tevkif edilerek doğrudan vergi dairesine yatırılır, kalan 6/10 yükleniciye ödenir.

Özel sektöre kesilen hakediş faturasında tevkifat var mı?

Alıcı KDV mükellefi bir firmaysa yalnızca işin KDV dahil bedeli 5.000.000 TL ve üzerindeyse tevkifat uygulanır. Alıcı kamu idaresi gibi belirlenmiş alıcılardan biriyse tutar şartı aranmaz.

Hakediş faturası ile hakediş raporu aynı şey mi?

Hayır. Hakediş raporu imalatın ölçüsünü ve kesintileri gösteren teknik-mali belgedir; fatura ise bu işlemin vergi mevzuatı karşısındaki satış belgesidir. Ödeme için ikisi birlikte aranır.

Fatura tutarı ile hesaba geçen tutar neden farklı?

Faturada tevkifat sonrası tahsil edilecek tutar görünür; ödeme sırasında ayrıca stopaj ve damga vergisi kesilir. 100.000 TL'lik imalatta fatura 112.000 TL, hesaba geçen tutar 106.052 TL olur.

Alt yüklenici hakediş faturasını kime keser?

Ana yükleniciye. Alt yüklenicinin faturasında tevkifat değerlendirmesi ayrıca yapılır; ana yüklenici KDV mükellefi olduğu için 5.000.000 TL eşiği bu ilişkide belirleyici olur.

İlgili Rehberler

• KDV Tevkifatı: Yapım İşlerinde Uygulama Rehberi — tevkifat kapsamı, beyan ve iade süreci.
• Hakedişte Damga Vergisi — oran, matrah ve üst sınır ayrıntısı.
• Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Stopaj — %5 kesintinin şartları ve mahsubu.
• Hakediş Onay Süreci — faturanın tarihini belirleyen onay zinciri.
• Hakediş İçin Gerekli Belgeler — ödeme dosyasında aranan evrak listesi.
• Hakediş Nasıl Hesaplanır? — 100.000 TL örneğinin tam hesabı.